Tin tứcTheo quy định mới, thuế TNDN của doanh nghiệp nước ngoài (nhà thầu, nhà thầu phụ) được tính theo công thức đơn giản:
Thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ %
Trong đó, doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền doanh nghiệp nhận được, chưa trừ thuế và bao gồm cả các khoản chi phí do phía Việt Nam trả thay (nếu có).
Một số điểm cần lưu ý:
Nếu hợp đồng ghi doanh thu chưa bao gồm thuế, cần quy đổi lại để xác định doanh thu tính thuế.
Trường hợp giao bớt công việc cho nhà thầu phụ, phần giá trị này được loại trừ khỏi doanh thu tính thuế của nhà thầu chính.
Với hợp đồng nhiều hoạt động, mỗi phần sẽ áp dụng tỷ lệ % riêng; nếu không tách được thì áp dụng mức cao nhất.
Một số trường hợp cụ thể:
Cho thuê máy móc, thiết bị: Tính trên toàn bộ tiền thuê (có thể trừ chi phí nếu có chứng từ hợp lệ).
Vận tải quốc tế (hàng không, đường biển): Tính trên doanh thu vận chuyển phát sinh tại Việt Nam.
Chứng khoán, hợp đồng tương lai: Tính theo giá trị chuyển nhượng từng lần.
Lãi tiền vay: Tính trên toàn bộ khoản lãi và phí liên quan.
Tái bảo hiểm: Tính trên phí và các khoản thu liên quan.
Về tỷ lệ %:
Tỷ lệ áp dụng tùy ngành nghề theo quy định. Riêng một số trường hợp:
Xây dựng có kèm vật tư nhưng không tách giá trị: áp dụng 2%.
Hợp đồng chỉ còn phần dịch vụ: áp dụng 5%.
Hợp đồng cung cấp thiết bị kèm dịch vụ không tách riêng: áp dụng 2%.
Quy định mới giúp doanh nghiệp nước ngoài dễ xác định nghĩa vụ thuế, đồng thời tránh sai sót khi kê khai và nộp thuế tại Việt Nam.